Lode Habex, fiscaal jurist · 20 oktober 2026 · 5 minuten lezen
Wie zijn vennootschap nalaat aan zijn kinderen, kan rekenen op een laag tarief: 3% erfbelasting, in plaats van tot 27%. Dat blijft zo.
Maar sinds 1 januari 2026 telt niet meer alles mee. Het deel van uw vennootschap dat uit woningen en bouwgronden bestaat, wordt voortaan belast aan het gewone tarief. In het voorbeeld verderop betalen twee kinderen zo € 48.000 meer, voor dezelfde vennootschap.
Wat veranderde er, voor wie geldt het niet, en wat kunt u vandaag doen?
Het lage tarief bestaat om een familiebedrijf te kunnen doorgeven, zonder dat de erfgenamen de zaak moeten verkopen om de erfbelasting te betalen. Het geldt voor een familiale vennootschap, en daarvoor tellen drie dingen:
Woont u samen zonder te trouwen of wettelijk samen te wonen? Dan erft uw partner alleen via een testament. En het tarief van 3% geldt pas als u op de dag van het overlijden al drie jaar samenwoont.
Sinds 1 januari 2026 geldt de 3% niet meer voor het deel van uw aandelen dat zijn waarde haalt uit woningen en bouwgronden. Dat deel wordt belast aan het gewone tarief: in rechte lijn tot 27%, voor andere erfgenamen tot 55%. Dat geldt voor elk overlijden vanaf die datum.
Onder ‘woningen’ valt meer dan u misschien denkt:
Heeft uw vennootschap voor die woning geleend? Die lening verlaagt het woondeel niet.
Er is ook goed nieuws. Een hal, een kantoor of een werkplaats telt gewoon mee. Vroeger was het alles of niets: een vennootschap met veel vastgoed en weinig loonkosten kon het lage tarief volledig verliezen. Nu wordt alleen het woondeel eruit gelicht.
Hoeveel dat scheelt, toont een eenvoudig voorbeeld. Een ondernemer heeft een BV met een gezonde activiteit en vijf werknemers. Met de reserves kocht de vennootschap door de jaren twee appartementen en een bouwgrond.
Een bedrijfsrevisor waardeert de aandelen op € 2.000.000. Daarvan komt € 600.000 van de appartementen en de bouwgrond. De ondernemer is gescheiden en laat twee volwassen kinderen na.
| Overlijden | Belast aan 3% | Belast aan het gewone tarief | Erfbelasting, twee kinderen samen |
|---|---|---|---|
| In 2025 | € 2.000.000 | € 0 | € 60.000 |
| Sinds 2026 | € 1.400.000 | € 600.000 | € 108.000 |
Dezelfde vennootschap, dezelfde waarde: € 48.000 meer erfbelasting. Het woondeel wordt per kind belast: 3% op de eerste € 50.000, 9% tot € 250.000 en 27% daarboven.
En dat is nog zonder ander vermogen. Laat de ondernemer ook spaargeld of beleggingen na, dan valt het woondeel nog sneller in de schijf van 27%.
Voor een projectontwikkelaar zijn woningen en bouwgronden geen belegging, maar handelswaar. Daarom telt alles mee, ook de woningen, als uw vennootschap aan twee voorwaarden voldoet:
Ook de drie jaar ná het overlijden moet er minstens één voltijdse werknemer blijven. Een zelfstandige onderaannemer telt niet mee, en elke vennootschap wordt apart bekeken.
Werkt u als aannemer of projectontwikkelaar met onderaannemers, maar zonder eigen personeel? Dan geldt de uitzondering niet. De bouwgronden en woningen die uw vennootschap in voorraad heeft, vallen dan buiten het lage tarief.
Het lage tarief is geen eindpunt. Drie jaar lang moet uw vennootschap:
Valt een voorwaarde weg, dan vervalt het voordeel, helemaal of gedeeltelijk. Uw erfgenamen betalen dan alsnog het gewone tarief.
Nieuw is ook dat uw erfgenamen een waardering nodig hebben van een bedrijfsrevisor of gecertificeerd accountant. Die bepaalt wat de aandelen waard zijn, en welk deel daarvan van woningen komt. Willen ze dat de Vlaamse Belastingdienst die waardering vooraf bevestigt, dan moeten ze dat vragen binnen dertig dagen na het overlijden.
Dertig dagen, in de weken na een overlijden. Dan helpt het als uw erfgenamen weten wat er in uw vennootschap zit, en waar alles ligt.
Begin bij uw eigen cijfers: hoeveel van de waarde van uw aandelen komt uit woningen en bouwgronden? Pas dan weet u wat uw erfgenamen zouden betalen, en of er iets te beslissen valt. Daarna komen de vragen:
Dat laatste maakt een groot verschil. Schenkt u dezelfde aandelen bij leven, bij notariële akte, dan is het bedrijfsdeel vrijgesteld en kost het woondeel 3%, onder gelijkaardige voorwaarden. In het voorbeeld: € 18.000 schenkbelasting, in plaats van € 108.000 erfbelasting.
Toch is dat geen reden om morgen te schenken. Wie schenkt, geeft eigendom, inkomsten en vaak ook zeggenschap uit handen. Of dat past, is geen fiscale vraag, maar een familiale.
In het Structuurplan reken ik het door op uw eigen cijfers: wat uw erfgenamen vandaag zouden betalen, en wat elke keuze daaraan verandert. Niet alleen bij een overlijden, ook bij wilsonbekwaamheid, een breuk of een verkoop. Bij elke keuze staat waarom ze past en waarop ze steunt.
Het lage tarief bestaat nog. De vraag is hoeveel van uw vennootschap er nog onder valt.
Bronnen
Verder lezen
Inzicht
Een vooraf beloofde besparing kan u meer kosten dan ze oplevert. Over fiscaal misbruik en een schenking die € 72.000 goedkoper leek.
Lees het artikel →
Inzicht
Liquidatiereserve, VVPRbis of dividend? Wat u netto overhoudt, hangt vooral af van waarvoor en wanneer u het geld nodig hebt. Met een voorbeeld.
Lees het artikel →
Pagina
Hoe het Structuurtraject verloopt, wat u in handen krijgt en wat het kost.
Bekijk de pagina →
Starten
45 minuten, gratis en vrijblijvend, via videocall. Of doe eerst de Structuurcheck: tien vragen, drie minuten.
